ТОП-100 платників податків за півроку 2019

Підприємства в Україні сплачують більше 10 різних видів податків. Обсяг сплачених податків залежить від багатьох факторів. Не завжди він корелюється з успішною діяльністю компанії, або з ефективністю керівництва.

23 серпня Вісник Державної фіскальної служби (ДФС) випустив черговий номер журналу (№6 від 2019 року), в якому опублікував рейтинг 100 найбільших платників податків в Україні.

Слід зазначити, що зі 100 вказаних компаній у 41 підприємства не вказані показники сплачених податків з поміткою: “ДФС України, відповідно до законодавства, не може поширювати подібну інформацію про таких платників податків”.

Швидше за все, це означає, що такі платники податків не дали згоду на оприлюднення даних про сплачені ними суми.

БізнесЦензор обробив інформацію Вісника ДФС, склавши рейтинг найбільших платників по кожному окремому виду податку.

Компанії, які відмовились надавати інформацію про обсяг сплачених ними податків, не враховувались в рейтингах по окремих видах платежів.

Податок на прибуток підприємств (ППП)

Базою оподаткування для цього виду платежу є прибуток підприємства до сплати податків. Іншими словами: операційний прибуток.

Саме за цим показником можна визначити найприбутковіші компанії України. Тобто ті, які продають свої товари з великою надбавкою до собівартості, або мають великі обсяги продажу.

Показово, що найвищі позиції за цим показником зайняли державні компанії з Групи “Нафтогаз”, що видобувають та продають газ, а також компанії Ріната Ахметова, які видобувають вугілля, залізну руду та газ.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Цей вид податку, ставка якого дорівнює 18%, сплачується підприємством із доходу своїх працівників. Таким чином, великий обсяг ПДФО свідчить, в першу чергу, про велику кількість працівників у ТОП-платників.

Також цей показник залежить від розміру заробітної плати. Втім, вочевидь, найбільші платники ПДФО в країні здобули місце в рейтингу завдяки кількості працівників, а не розміру зарплат.

Чотири перші позиції — державні підприємства. Також до ТОП-10 за цим показником увійшли вуглевидобувне підприємство Ахметова “ДТЕК Павлоградвугілля” і найбільшій в країні меткомбінат “АрселорМіттал Кривий Ріг”.

Показовим є те, що в десятку потрапила державна “Укрпошта” з величезним штатом, але невеликими зарплатами рядових працівників. Єдина не інфраструктурна компанія в десятці — найбільша в країні мережа будівельних гіпермаркетів “Епіцентр К” родини Герег.

Слід зазначити, що рейтинг по сплаті ПДФО майже повторюють рейтинги по сплаті військового збору (ВЗ) — 1,5% від доходів працівників, та Єдиного соціального внеску (ЄСВ) — 22% від доходу працівників. ЄСВ — податок, з якого формується Пенсійний фонд.

Показово, що у державних Ощадбанку, “Укргазвидобування”, “Укртрансгазі” та “Укрнафті” обсяг сплаченого ЄСВ (22%) нижче обсягу ПДФО (18%). Такий перекіс свідчить про високі зарплати частини працівників вказаних компаній.

Перекіс відбувається завдяки тому, що ПДФО нараховується на весь дохід працівника, незалежно від розміру. А ЄСВ має граничну максимальну базу оподаткування — 55 845 грн в місяць в 2019 році. Всі, хто отримує дохід більше цього порогу, сплачує 22% лише від зазначеної суми.

Рентні платежі

Ренту сплачують лише ті компанії, які видобувають природні ресурси. Як повідомляв БЦ, в Україні існують різні ставки ренти для різних корисних копалин. При цьому, ставки встановлюються не в залежності від інтересів держави, а в залежності від адмінресурсу власників видобувних підприємств.

Видобуток найважливіших корисних копалин оподатковується такими ставками ренти:

Видобуток залізної руди: 8% з коефіцієнтом 1,1 в 2019 році (8,8%) від собівартості залізної руди, яку декларує підприємство. Найбільші видобувні підприємства належать холдингу Метінвест Ріната Ахметова та Вадима Новинського.

Видобуток вугілля: по різних марках від 0,75% до 1,5% від ринкової вартості. Близько 90% видобутку всього вугілля в країні здійснюють шахти холдингів ДТЕК і Метінвест Ріната Ахметова.

Видобуток сирої нафти і газового конденсату: 31% з покладів до 5 км і 16% з покладів глибше 5 км від ринкової вартості. Більше 90% нафти в країні видобуває “Укрнафта”, половина акції якої належить державі, а 42% — олігарху Ігорю Коломойському.

Видобуток природного газу: 29% з покладів до 5 км і 14% з покладів глибше 5 км. Більше 70% газу в країні видобуває державна компанія “Укргазвидобування”.

З ТОП-10 по обсягам сплати ренти видно, що найбільшими платниками є газовидобувні компанії держави, Ігоря Коломойського, Ріната Ахметова та Миколи Злочевського.

Лише в другій п'ятірці гірничо-збагачувальні комбінати, які видобувають залізну руду.

Податок на додану вартість (ПДВ)

ПДВ — податок на споживача в розмірі 20% від вартості товарів та послуг. Він стягується зі всіх товарів і послуг, які були продані всередині країни.

Розмір сплати ПДВ показує, скільки компанія продала товарів і послуг в Україні. Коли підприємство експортує продукцію за кордон, держава повертає їй ПДВ.

У Віснику ДФС вказано, що розмір сплаченого ПДВ вказаний після віднімання компенсації ПДВ експортерам, яку здійснює держава.

Тому в ТОП платників ПДВ не потрапляють найбільші експортери. Наприклад, залізорудні та металургійні комбінати Ахметова.

Акцизний податок

В Україні акцизний податок сплачується споживачами у вартості палива, спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та електроенергії (3,5% від товарної вартості).

Відповідно, в ТОПі найбільших платників цього податку завжди присутні тютюнові компанії. Перелік великої четвірки тютюнових корпорацій за розміром частки ринку в Україні: FMI, BAT, JTI, IT. Дві з них — FMI та JTI — не дали згоди на розголошення обсягу сплачених податків.

Також до першої десятки платників акцизу потрапив найбільший виробник палива в Україні — “Укртатнафта” Ігоря Коломойського (Кременчуцький НПЗ) та його найближчий конкурент — державна “Укргазвидобування” (Шебелинський ГПЗ).

У другій п'ятірці — виробники алкогольних напоїв. Найбільший з них — “Національна горілчана компанія” (НГК) Наталії Бондарєвої.

Прикметно, що на сьогодні частка тіньового ринку тютюнових виробів в Україні сягає 7%, а тіньовий ринок горілчаних напоїв — близько 50%. Тобто, надходження по цим позиціям мали б бути набагато більшими.

Екологічний податок

Цей показник дає картину найбільших забруднювачів екології в країні. Екологічний податок сплачується з фактичних обсягів викидів шкідливих речовин в атмосферу, скидів у воду, а також від зберігання радіоактивних відходів.

Не дивно, що найбільшим платником цього податку є НАЕК “Енергоатом” — державний оператор АЕС.

Найбільші обсяги двоокису вуглеводню (СО2) у повітря викидають теплові електростанції (ТЕС). СО2 — парниковий газ, який сприяє глобальному потеплінню та кліматичним змінам. Близько 75% теплової генерації в Україні контролює ДТЕК Ріната Ахметова.

У другій п'ятірці найбільших забруднювачів — підприємства гірничо-металургійного комплексу (ГМК). Вони також, переважно, належать Ахметову.

Земельний податок

Цей вид податку показує, скільки у підприємства землі у користуванні. Найбільшим його платником з великим відривом є “Укрзалізниця” — велика інфраструктурна компанія.

Слід зазначити, що цей податок, найчастіше сплачується за землю у комунальній власності міст. Відповідно, він встановлюється місцевими радами та стягується в місцеві бюджети.

Податки на розкіш

Податками на розкіш можна назвати податок на нерухоме майно та транспортний податок.

Податок на нерухомість встановлюється місцевими радами та стягується в місцеві бюджети. Відповідно, умови стягнення, база оподаткування та ставки податку різні в різних регіонах.

Але розмір ставки не може перевищувати 1,5% від мінімальної заробітної плати за квадратний метр. На 2019 рік це не більше 62,6 грн. Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2019 року складає 4173 грн на місяць.

Транспортний податок у розмірі 25 тис. грн на рік стягується з легкових автомобілів, які не старші 5 років а їх вартість перевищує 375 розмірів мінімальних зарплат. В 2019 році це 1,56 млн грн.

Як можна зрозуміти із опису цих податків, вони не приносять багато грошей в бюджеті. Але по ним можна зрозуміти, яким майном володіють компанії.

Показовим є те, що у п'ятірку найбільших платників транспортного податку потрапили 4 державні компанії. Це означає, що вони володіють дорогими авто представницького класу.

Знаючи ставку податку — 12,5 тис грн за півроку, можна прикинути скільки дорогих авто у компаній. У “Укрзалізниці” — не менше 8, в “Нафтогазі” — 5, в “Енергоатомі” і “Адміністрації морських портів” — по 4 дорогих авто.

Відшкодування ПДВ

Це зворотній процес сплати податків. Компанії, які експортують свою продукцію отримують компенсацію ПДВ (20%) від держави.

На відміну, від інших показників, оприлюднення повернення ПДВ має відбуватися автоматично, без отримання згоди платника податків.

Рейтинг відшкодування ПДВ показує найбільших експортерів продукції у грошовому еквіваленті.

В загальному податковому рейтингу в першу десятку найбільших платників податків входять державні енергетичні компанії та міжнародні тютюнові корпорації.

Загальний обсяг сплачених податків вказаний з урахуванням відшкодованого ПДВ. Тому підприємства ГМК лише у третьому десятку рейтингу, хоча генерують для своїх власників найбільші в країні прибутки.

Прикметно, що в 2019 році в трійку найбільших платників податків потрапи державний “Приватбанк”, який був націоналізований наприкінці 2016 року.

Сьогодні його колишній співвласник Ігор Коломойський намагається відмінити рішення про націоналізацію, використовуючи адміністративний ресурс.

ТОП-100 ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ЗА 6 МІСЯЦІВ 2019 РОКУ

(Врахована сплата всіх податкових платежів станом на 1 липня 2019 року)

Сергій ГОЛОВНЬОВ