Налоговая придумала, как увеличить количество проверок

У предпринимателей появился новый враг — автоматическая система выявления рисков Государственной налоговой службы. На минувшей неделе замглавы ведомства Александр Клименко рассказал о критериях, по которым программное обеспечение налоговиков относит предприятия к рисковым категориям. В первую очередь машина ориентируется на юридический адрес предприятия: если компания работает в месте массовой регистрации бизнеса, она и ее контрагенты — первые кандидаты на внеочередные проверки и особое внимание фискалов. Такие же шансы попасть в черный список имеют и компании без определенного фактического местонахождения (то есть если его сложно определить инспекторам). “Согласно законодательству местонахождение юридического лица — это местонахождение его руководящего органа. Где располагается производство или другие офисы, осуществляется основная деятельность компании — личное дело предпринимателя. Более того, юридический адрес может быть по каким-то причинам удобен как место уплаты налогов. В этом нет ничего противозаконного. Но по одному этому критерию под усиленный мониторинг со стороны фискальных органов могут попасть многие законопослушные фирмы”, — отмечает партнер ЮФ “Вернер и Партнеры” Владимир Терещенко. “Важно вовремя уведомить налоговый орган о смене местонахождения либо обеспечить надлежащее получение почтовой корреспонденции со старого адреса. Однако, как показывает практика, налоговые органы могут “не замечать” уведомлений подобного рода и вменить налогоплательщику всевозможные несуществующие нарушения”, — добавляет старший юрист ЮК “Ващенко, Бугай и Партнеры” Виктория Горина.

К “группе риска” налоговики также относят банкротящиеся предприятия, особенно начавшие вдруг проявлять финансовую активность. “Для нас объяснение таких операций одно: чтобы, не уплачивая налогов, вскоре исчезнуть”, — пояснил Клименко. В таком подходе есть своя логика. Но вот почему фискалы одновременно усиленно следят за компаниями, в учредителях которых значатся лица, ранее имевшие историю банкротств или проблемного бизнеса, неизвестно.

Еще больше вопросов вызывает другой критерий сомнительности бизнеса. К неблагонадежным автоматически относят фирмы, активы которых не превышают по стоимости 10 тыс. грн., или имеющие в штате до пяти сотрудников. Таким образом, под прицелом налоговиков оказывается практически весь малый бизнес, запрет на проверки которого истекает через пару недель. “В нашей практике был случай, когда налоговики посчитали проблемной одну из харьковских фирм со стоимостью основных фондов в 140 тыс. грн. и штатом из четырех человек. Фискалы решили, что этого недостаточно, чтобы реально оказывать услуги по транспортировке товаров. А поскольку на основании данных о стоимости основных фондов и количестве работников доначислить налоги нельзя, инспектора решили подпортить деловые связи компании. Они просто уведомляли контрагентов о том, что с таким предприятием работать не следует, поскольку налоговые кредиты не будут учитываться”, — рассказывает Виктория Горина. По данным ГНС, после намеков со стороны инспекторов с начала года предприниматели дополнительно перечислили в бюджет 1,9 млрд. грн. НДС, “добровольно” отказавшись от сотрудничества с “минимизаторами”.

Последствия попадания в “рисковую” категорию для бизнеса могут быть плачевными. Во-первых, налоговики скорее всего организуют невыездную проверку документов. Во-вторых, будет тщательно проверено соответствие налоговых обязательств налоговому кредиту. В-третьих, если менеджеры станут сильно упираться, данные могут быть переданы в прокуратуру для возбуждения уголовного дела за умышленное уклонение от уплаты налогов или фиктивное предпринимательство. Не исключено также, что договора с контрагентами фирмы, попавшей под подозрение налоговой, будут признаны недействительными, а прибыль, полученная по исполнению таких договоров, взыскана в доход казны. Также “рисковый” статус может быть чреват дальнейшей отменой регистрации такой компании.

Одним из действенных способов борьбы с новыми методами администрирования налогов может стать обжалование самих критериев рисковости, установленных ГНС. “Согласно Налоговому кодексу риск может быть высоким, средним и незначительным с учетом уровня максимально возможных налоговых обязательств по налогам и сборам, уровня налоговой отдачи, вида экономической деятельности и наличия информации от третьих лиц о возможных нарушениях. В зависимости от определенной степени рисковости Налоговый кодекс предусматривает частоту проведения документальных плановых проверок: от одного раза в год до одного раза в три года. Иных санкций против “подозрительных” налогоплательщиков документ не предусматривает”, — говорит Татьяна Кузьменко из AstapovLawyers. “Законодательство не дает права налоговой устанавливать дополнительные критерии рисковости. Поэтому такие действия фискалов — это прямое нарушение прав бизнеса. Когда же критерием отбора является местонахождение плательщика налогов, размер уставного фонда, стоимость основных фондов или количество сотрудников, то применительно к мелкому и среднему бизнесу это априори дискриминационный подход”, — отмечает руководитель налоговой практики адвокатского объединения “Соколовский и Партнеры” Наталья Куриленко. Однако ГНС предусмотрительно обезопасила себя от такой перспективы: на данный момент обжаловать критерии рисковости невозможно, поскольку они не обнародованы официально.

Юрий ЩЕРБИНА