Минимизация меняет ориентиры

Независимые эксперты полагают, что количество минимизаторов существенно не увеличилось.

О том, что в последний год экономика активно уходит в тень, говорят все. Этот очевидный факт признало даже Минэкономики — за первое полугодие 2009-го уровень тенизации повысился на 4,9% — до 36% ВВП.

В государственноЙ налоговой администрации тоже считают, что предприятия стали активнее в плане укрытия доходов. По словам первого заместителя председателя ГНАУ Вадима Кайзермана, об этом свидетельствуют задекларированные убытки бизнеса в размере 42 млрд. грн. Действительно, по данным Госкомстата, за последний год количество убыточных предприятий увеличилось с 32,4 до 45,3% от их общего количества. Более того, впервые за довольно долгий период суммарный финансовый результат предприятий до налогообложения стал отрицательным. По словам Вадима Кайзермана, от налогообложения компании уходят с помощью банкротств и упрощенной системы налогообложения.

Минимизаторов все же прижали

Независимые эксперты расходятся во мнении, стал ли бизнес более активно минимизировать налоги. С одной стороны, на рискованные нелегальные или относительно легальные (те, которые теоретически можно оспорить в суде) операции решилась та часть бизнеса, которая ранее обходилась законной оптимизацией. Бизнес в критических ситуациях всегда действует по принципу “пан или пропал”. С другой стороны, у многих компаний исчезла необходимость минимизировать, скажем, налог на прибыль, так как снижение доходов и рост расходов сделал реальностью то, что раньше было только на бумаге.

Не исключено, что во многом это заслуга властей. Государство в ситуации острой нехватки бюджетных ресурсов пыталось выдавить из бизнеса максимум налогов, вытесняя таким образом минимизацию. Впрочем, эксперты считают, что ограничения ГНАУ повлияли только на тех, кто минимизировал налоги в рамках законодательного поля. Ведь минимизаторов в Украине условно делят на две группы. Первая — это компании, которые занимаются исключительно минимизацией налоговых обязательств и, по сути, другой деятельности не ведут. К примеру, наиболее распространенная нелегальная схема уклонения от уплаты налогов выглядит так: реальный поставщик продает товары компаниям-транзитерам по минимальной цене, затем идет фиктивная фирма, где цена товара (или услуги) резко вырастает и уже в таком виде попадает к реальному покупателю. Покупателю это дает повышенные валовые расходы и налоговый кредит по НДС, продавец же получает черный нал. А налоговые обязательства возникают как раз у фиктивной фирмы, которая существует до первой проверки и очень быстро ликвидируется. Зато под удар попала вторая группа минимизаторов — реально работающие предприятия, которые используют различные схемы оптимизации.

Бизнес тянется к “легалу”

В Украине компаний, которые полностью оптимизируют налогообложение в рамках закона, очень немного. Как правило, все, кто решился на подобный шаг, работают на грани фола — используя пробелы и запутанность налогового законодательства. И все же есть ряд способов, которые позволяют снизить налоговое бремя вполне законно. Это, к примеру, пересмотр издержек на предмет валовых и неваловых расходов. Увеличение доли валовых расходов в издержках компании позволяет сократить налогооблагаемую прибыль и соответственно уменьшить налоговые платежи. “Очень часто предприятия при оформлении налоговой документации не учитывают всех возможностей и нюансов законодательства и не относят к составу валовых часть расходов, хотя и имеют право это сделать. Среди них — расходы на страхование, некоторые виды расходов на рекламу, процентные расходы по кредитам. В некоторых случаях дополнительные возможности по отнесению расходов компании к составу валовых появляются после незначительных изменений в условия договора или контракта”, — считает менеджер налогово-юридического отдела компании “Делойт” Александр Черинько.

Что интересно, до кризиса украинский некрупный бизнес подобными вопросами занимался мало, предпочитая сбрасывать “ненужные” платежи на фиктивные компании. В крайнем случае, завышалась себестоимость продукции, особенно в специфических сегментах рынка. Действительно, сотрудник налоговой службы вряд ли с ходу разберется, на сколько причесок хватает баллончика с лаком для волос. Сейчас же, по мнению налоговых консультантов, малый и средний бизнес все чаще интересует максимальное использование лимитов на страхование, благотворительность, представительские расходы и обучение при отнесении на валовые расходы.

Аналогичная ситуация и с расходами на оплату труда. Конечно, незыблемых лидеров два — упрощенцы и классическая черная зарплата. Но эксперты говорят, что бизнес все чаще интересуется альтернативными способами снизить социальную нагрузку на фонд оплаты труда. К примеру, договоры аренды автомобиля у работника — это сократит расходы на социальные взносы, а выплаченную арендную плату можно тоже отнести на валовые расходы. Если есть “своя” компания в офшоре, то она как юрлицо-нерезидент может заключить трудовые договоры с сотрудниками. Работа вроде как по совместительству, зарплата официально выплачивается на карточку, а по окончании года работник сам в налоговой инспекции уплачивает подоходный. Есть еще вариант с материальной помощью профсоюза при наличии коллективного договора, роялти и многое другое. Хотя, по мнению налоговых консультантов, упрощенная система как способ минимизации налогов еще долго будет в лидерах, ведь она позволяет сэкономить не только на фонде оплаты труда. Эксперты выделяют еще минимум три направления минимизации налогов через эту систему. Первое — это дробление бизнеса таким образом, чтобы большая часть подразделений подпадала под определение малого предприятия, которое может работать по упрощенной системе. Иногда компании проводят такое деление довольно разумно, выделяя в отдельные предприятия сервисные подразделения — уборку помещений, техподдержку компьютерного оборудования, ремонтные работы. Но чаще это просто дробление с целью минимизации, когда отдельные малые предприятия выполняют одинаковые функции. Второй момент — через упрощенца удобно реализовывать продукцию с минимальной накруткой, он в таком случае выступает тем посредником, на котором сосредотачивается основная налоговая нагрузка. Третье — правильно заключенный договор с единоналожником позволяет отнести такую “серую” зарплату на валовые расходы, а это уже и уменьшение суммы налога на прибыль. И наконец, плательщики единого налога часто выступают в роли конвертационных центров, когда кроме своих доходов получают на счет часть денег компании, которые необходимо обналичить.

Виктория ПОДА