Налоговые ставки в “новом” Налоговом кодексе

Депутаты Верховной рады с третьей попытки приняли изменения в Налоговый кодекс (НК), которые должны стать основой для бюджета Украины на 2016 год.

После принятия изменений в НК депутаты бросились переписывать сам проект бюджета, чтобы успеть проголосовать его ночью. В отличии от Налогового кодекса и бюджета, новогодние каникулы парламентарии имели возможность планировать заранее.

Вносить правки в главную финансовую смету страны законодателям пришлось из-за изменений внесенных в проект Налогового кодекса в течение дня.

Задолго до этого дня предполагалось провести полноценную налоговую реформу. Но, поскольку ни правительство, ни депутаты не смогли согласовать чей же проект будет положен в основу реформирования страны, законодатели сошлись лишь на изменениях налоговых ставок и повышении акцизов.

INSIDER публикует главные пункты изменений в Налоговом кодексе. Документ со всеми правками, который приняли депутаты, на данный момент не опубликован.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль предприятий не изменилась и осталась на уровне 18%. При этом депутаты отменили авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль. Однако по результатам деклараций за три квартала начисляется авансовый взнос в размере 2/9 налога. Он должен быть уплачен до 31 декабря 2016 года.

Кроме того, вводится ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль. Подача годовой отчетности, — с 1 июля текущего года по 30 июня следующего года, — сохраняется для новосозданых предприятий, сельхозпроизводителей и для компаний, чей годовой оборот не превышает 20 млн грн.

Налог на добавленную стоимость

Как и в действующем налоговом законодательстве, базовая ставка НДС остается на уровне 20%. Для лекарств — 7%.

Депутаты отменили норму НК, при которой отсутствие плательщика НДС по юридическому месту регистрации давало право фискалам ликвидировать свидетельство плательщика НДС.

Излишне уплаченный НДС будет возвращаться плательщику только на счет в системе электронного администрирования.

Вдвое увеличен штраф за нарушение сроков регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки по вине плательщика.

Плательщик НДС должен будет доначислить себе налоговые обязательства, если на момент проверки его деятельности налоговиками в акте выборочной инвентаризации будет выявлена недостача приобретенных налогоплательщиком товаров.

Кроме того, депутатами было предложено создать два реестра для возмещения НДС. В первый войдут компании, которым НДС возмещается автоматически. Во второй — все остальные плательщики и экспортеры. Реестры должны начать работу с 1 февраля 2016 года.

 

Упрощенная система налогообложения

Претерпела изменения и упрощенная система налогообложения. В частности, годовой доход плательщиков для третей группы уменьшен с 20 млн грн до 5 млн грн.

Кроме того, ставка налога для них была увеличена с 2% до 3% (для плательщиков НДС) и с 4% до 5% для неплательщиков НДС.

Для плательщиков 4-й группы (фиксированного налога для сельхозпредприятий) была повышена плата с одного гектара угодий: для пашни и пастбищ с 0,45% до 0,81%, для земель водного фонда с 1,35% до 2,43%, для пашни, которая находится в собственности сельхозпредприятий, производящих и перерабатывающих продукцию растениеводства, ставка увеличена с 3% до 5,4%. I-II группы плательщиков единого налога не претерпели изменений.

Спецрежим для агрокомпаний

Компаниям-экспортерам зерновых депутаты установили нулевую ставку НДС. Они получили право на возмещение НДС при экспорте зерновой продукции. Сегодня, согласно действующему законодательству, такие экспортеры освобождены от уплаты данного налога, что позволяло им аккумулировать у себя оборотные средства.

В согласованном проекте изменений НК было установлено, что аграрии в 2016 году смогут оставлять себе 25% уплаченного НДС, а остальное отдавать государству.

Во время голосования были внесены поправки, которые предусматривают, что в распоряжении предприятий, занимающихся выращиванием крупного рогатого скота и производством молока, останется 80% от уплаченного НДС (20% пойдет в казну). Для производителей зерна эта норма будет составлять 15%, а для всех остальных сельхозпроизводителей — 50%. Спецрежим для аграриев будет действовать один год.

Налог на доходы физлиц

Ставку налога на доходы физических лиц депутаты установили на уровне 18%. В действующем кодексе базовая ставка НДФЛ установлена на уровне 15%. Доходы, превышающее десятикратный размер минимальной зарплаты, облагаются 20%.

Доходы в виде выигрышей и призов будут также облагаться по ставке в 18%. Аналогично будут облагаться и пассивные доходы. Для дивидендов остается ставка в размере 5%

Социальная льгота сокращается со 100% до 50% прожиточного минимума.

Единый социальный взнос

Сегодня ставка ЕСВ находится на уровне 41%. В измененном кодексе ставку ЕСВ уменьшили до 22%. Как известно, ЕСВ с каждого работника уплачивает работодатель. Взнос в размере 2 — 1,6%, который удерживался с работника — ликвидирован. Кроме того, законодатель увеличил базу начисления ЕСВ с 17 до 25 минимальных зарплат.

Налог на недвижимость и автомобили

В 2015 году налог на недвижимость составлял до 2% от минимальной зарплаты за каждый квадратный метр жилья. С нового года ставка будет увеличена до 3%. С квартир свыше 300 кв м и домов от 500 кв м будет дополнительно уплачиваться 25 тысяч грн.

Ставка налога на автомобили не изменилась. Как и сегодня, в 2016 году она будет на уровне 25 тысяч грн. Однако изменился принцип определения объекта налогообложения. Сегодня налогом облагаются автомобили не старше пяти лет и объемом двигателя от трех литров.

По новым правилам будет учитываться возраст машины — до пяти лет, и ее среднерыночная стоимость — от 750 минимальных заработных плат.

Рента, акцизы и сборы

Рента на добычу газа с целью реализации промышленным потребителям была снижена с  55-28% до 29-14% (14% — если глубина добычи свыше 5 км). Для добычи газа для нужд населения Рада временно, до апреля 2016 года, оставила ставку ренты 70%. С апреля и до конца года ставка ренты для таких компаний будет снижена до 50%.

Под эту норму подпадает “Укргаздобыча” — госкомпания, которая является лидером по добыче газа в Украине.

Акциз на альтернативное топливо (с содержанием спирта) был повышен на 42% — до 141 евро за тонну. Акцизы на моторное топливо вырастут на 13% в первом полугодии 2016 года. В результате, акциз на бензин составит 228 евро за тонну, дизтопливо — около 113 евро за тонну, сжиженный газ — 57 евро за тонну.

Было также предложено повысить акцизы на пиво и вино (кроме виноградных натуральных вин) на 100%. Акцизы на спирт и алкогольные напитки будут повышены на 50%, на слабоалкогольные —  на 300%.

Акциз для табачных изделий увеличивается на 40%, однако от повышения адвалорной ставки на три процентных пункта отказались.

Кроме того, Рада отменила дополнительный импортный сбор. Как известно он взымался с импортных продуктов питания и растениеводства в размере 10% и в размере 5% на остальной импорт, кроме критического. Спецпошлины были введены для стабилизации баланса внешней торговли.

Юрий ВИННИЧУК