Налоги военного времени

Экономические потери Украины поражают. В целом с 2014-го по 2020 год из-за агрессии России Украина теряла ежегодно около 22—23 млрд долл. (данные британского Центра экономики и бизнес-исследований, СEBR). В первую очередь из-за снижения инвестиций, всегда останавливаемых продолжительными конфликтами, и сокращения экспорта. Но с началом широкомасштабного вторжения россиян наши потери выросли в несколько раз, только инфраструктурный ущерб причинен на сумму более 100 млрд долл. Остановили работу полностью 30% предприятий, еще 27% приостановили деятельность, рассчитывая ее восстановить при первой же возможности, которая стремительно отдаляется. Около 6,7 миллиона украинцев покинули дома и рабочие места, переехав на Запад Украины, свыше трех миллионов — вообще выехали в третьи страны. Общая активность на отечественных сайтах по поиску работы сократилась едва ли не в пять раз, а количество собственно вакансий — с пяти тысяч до пяти сотен в день.

Экономика умирает.

Если ее не удастся быстро реанимировать, все победы наших Вооруженных сил могут оказаться напрасными. Хорошо, что это понимают в правительстве, предлагая бизнесу не просто глоток свежего воздуха — беспрепятственный доступ к кислородной станции. Речь идет об изменениях в налоговое законодательство, которые Кабмин предлагает ввести на весь период военного положения.

Что с налогообложением?

Главное — предприниматели и компании с оборотом до 10 млрд грн получают возможность платить единый налог с оборота в 2% по правилам, действующим сейчас для ФЛП третьей группы. То есть подавляющее большинство отечественного бизнеса освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль или других платежей, а общая налоговая нагрузка сокращается в несколько раз.

Более того, ФЛП до марта 2023 года могут платить единый социальный взнос на время войны по желанию. А ФЛП второй и третьей групп могут не платить ЕСВ также и за мобилизованных наемных работников. В целом в течение всего военного положения и еще три месяца после его завершения не будет никаких проверок по уплате ЕСВ, и ни штрафы, ни пеня за неуплату этого сбора не будут применяться.

Полностью освобождается от налогообложения импорт, используемый в производстве товаров оборонного назначения.

Акциз на горючее отменяется, а НДС уменьшается до 7%. Никаких налоговых обязательств вообще не будет возникать, если подакцизная продукция предприятия была принудительно изъята (или передана как гуманитарная помощь) на нужды государства, передана ВСУ, теробороне, территориальным громадам.

Если в ходе боевых действий предприятие потеряло товары, приобретенные с НДС, оно освобождается от каких-либо налоговых обязательств. Аналогично и если товары были переданы на нужды военным или территориальной обороне.

С марта этого года освобождаются от уплаты налога за землю плательщики, земля которых расположена на территориях проведения боевых действий. Уплата минимального налогового обязательства за такие земли отменяется на два года — до конца 2023-го.

Что с администрированием?

Электронные сервисы подачи отчетности и принятия электронных документов от налогоплательщиков на время военного положения будут работать исключительно в рабочие дни с 8.00 утра до 18.00 вечера.

В налоговые кредиты в системе администрирования НДС разрешено включать суммы, по которым еще не зарегистрированы налоговые накладные, но при условии, что в наличии есть первичные документы. Впрочем, такие накладные должны быть зарегистрированы в течение следующих шести месяцев с момента прекращения военного положения.

Благотворительная или гуманитарная помощь на время войны не считается доходом и не включается в расчет общего налогообложения. Причем норма касается не только участников боевых действий, но и благотворителей, сил гражданской защиты (учреждений, предприятий, организаций) и физических лиц, которые либо проживают там, где ведутся или велись активные бои, либо вынужденно покинули дома из-за войны.

В целом право определять порядок уплаты налогов на весь период военного времени закрепляется за правительством, и с учетом кардинальных изменений предприниматели, как и налоговики, с нетерпением будут ждать дальнейших уточнений от власти.

Что с контролем?

Любые начисления пени на время войны отменяются.

Вместо этого восстанавливаются как все виды фактических проверок, так и камеральные проверки, в том числе заявлений на возмещение НДС.

Расчетные операции с применением РРО/ПРРО в режиме офлайн можно проводить сверх установленных законодательством временных лимитов. Впрочем, для баланса устанавливается ответственность за необеспечение возможности проведения расчетов за товары или услуги с использованием электронных платежных средств.

На период действия военного или чрезвычайного положения останавливается течение сроков давности за совершенные нарушения. Впрочем, на этот же период заморожено и возмещение ущерба, причиненного противоправными действиями или бездеятельностью контролирующих органов.

При этом мораторий на проверки контролирующих органов отменяется для компаний, занимающихся производством, хранением и транспортировкой горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий.

Задолженность по возмещению НДС, которая раньше должна была бы погашаться вместе с пеней в 120% учетной ставки НБУ, на время войны будет гаситься без этой пени, если задолженность возникла из-за форс-мажорных обстоятельств.

***

В целом мы имеем неплохую систему стимулов для восстановления работы реального сектора с толикой усиления контроля, без которого, будем откровенны, также не обойтись. Но самое важное, на наш взгляд, другое — изменение самого подхода власти к отношениям с бизнесом. Годами эксперты рисовали разным украинским премьерам и министрам финансов кривую Лаффера, показывали, что на определенном этапе увеличение налоговой нагрузки неизбежно приводит к сокращению платежей в госбюджет, призывали снизить давление на бизнес, чтобы увеличить государственные доходы, рассказывая об успехах стран, которые давно поняли, что если корову не кормить, а только доить, то она околеет.

Их не слышали никогда. Но даже когда делали вид, что слышат, то изменения принимали очень осторожные, поэтому малоэффективные.

Жаль, что для таких поразительных изменений в украинском налогообложении понадобился такой страшный повод. И хорошо, что они все же произошли. И если этот временный налоговый эксперимент принесет положительный опыт, мы сможем рассчитывать на принципиально новый налоговый кодекс и для мирных времен, буквально выборов себе давно желаемую радикальную налоговую реформу. 

Юлия САМАЕВА