Налог на прибыль: ставка идет вниз

Новый Налоговый кодекс предполагает уменьшение налога на прибыль для юридических лиц. С 2011 года он сократится с нынешних 25% до 20%, а на протяжении 2012-14 годов налог постепенно понизится до 17%. С 2015 года ставка вернется опять к 20%.

По замыслу правительства, снижение ставки подоходного налога должно стимулировать предпринимателей развивать свой бизнес и внедрять энергосберегающие технологии. Прибыль, сэкономленную при налогообложении, предприятия смогут направлять на модернизацию и расширение производства. Для этого правительство предполагает освободить от уплаты налога 80% прибыли, вырученной от продажи энергосберегающих товаров собственного производства для промышленного использования. Также Кабмин планирует освободить от налогообложения и 50% прибыли, полученной от осуществления энергосберегающих мероприятий и реализации энергоэффективных проектов предприятий.

Доля местных бюджетов

Мнения экспертов относительно налоговых инициатив правительства расходятся. Так аналитик BG Capital Виталий Ваврищук считает, что изменения в ставке и базе налога позволит улучшить дисциплину налогоплательщика. “Снижение ставки и модификация базы начисления налога уменьшит нагрузку на предприятия. Это в свою очередь, снизит стимулы предприятий манипулировать налоговой базой, например путем трансферного ценообразования”, — считает аналитик инвестиционной компании BG Capital Виталий Ваврищук.

В свою очередь партнер юридической компании “Ващенко, Бугай и Партнеры” Денис Бугай считает, что большинство изменений имеют декларативный характер. По его мнению, само снижение налога будет нивелировано дополнительными ставками. “Умалчивается, что вводятся дополнительные ставки 2% и 3%, которые будут уплачиваться в местные бюджеты”, — заявляет он.

Однако Виталий Ваврищук, в новых ставках проблемы не видит, по его мнению, отчисления в местные бюджеты должны улучшить ситуацию на местах. “Это создаст новые стимулы для местной власти улучшать бизнес климат в регионах”, — считает он.

Реальный налог вырастет

Остается спорным и вопрос налоговой базы, на которую и будет начисляться налог на прибыль. Так, будет отменена существующая норма, по которой бизнес может относить на затраты все расходы, связанные со своей деятельностью.

Также проблемы возможны и у предприятий с широкой филиальной сетью. Проект Кодекса не предусматривает возможность налоговой консолидации в рамках всего предприятия. Убытки отдельных филиалов не смогут быть включены в затраты всего предприятия. “Все вышеперечисленное приведет к тому, что объем валовых затрат снизится, а база налога на прибыль увеличится. Таким образом, заявление о понижении ставок остается лишь декларацией, за которой скрывается увеличение налоговой нагрузки”, — считает Денис Бугай.

Также у юристов вызывает опасения и то, что расширены условия, при которых налоговые органы имеют право самостоятельно рассчитывать налог на прибыль. Теперь налоговая может это сделать при наличии решения суда, которым лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов. Или если будет установлено, что в результате таможенного контроля, полученного по окончании процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, налоговые обязательства плательщика были занижены в таможенных декларациях. “Последнее основание вызывает опасение, поскольку велик риск того, что выводы таможенных органов будут не в пользу налогоплательщика”, — опасается партнер компании “Ващенко, Бугай и Партнеры”.

Комментарий

Валентин Гвоздий, управляющий партнер юрфирмы “Гвоздий и Оберкович”

Представители исполнительной власти на местах надеются, что, реализуя предоставленное им законопроектом право влиять на ставку налога на прибыль, они смогут привлекать инвестиции в свои регионы. Я считаю, что изменение ставки налога на прибыль на 2-3% не является серьезным послаблением, побуждающим предприятия массово менять место регистрации. Например, в России в 2002 году была существенно снижена ставка налога на прибыль, а именно с 35 % до 24 %. Однако налоговые нововведения, по мнению чиновников и представителей бизнеса, отрицательно повлияли на состояние российской экономики в целом.

Безусловно, частичное уменьшение ставки налога на прибыль, предусмотренное проектом налогового кодекса, в некоторых регионах нашего государства все же будет иметь место и это является положительным нововведением для налогоплательщиков, но одно лишь незначительное уменьшение ставки этого налога существенно не повлияет на украинскую экономику.

Сергей АНДРЮЩЕНКО