Машина различий: почему налоговые льготы получат избранные разработчики ПО

Маленькие компании работают в лучшем случае как СПД, в худшем — вообще не имеют регистрации. У больших компаний, играющих в игры с государством, есть юрлица — плательщики НДС и все прочие атрибуты крупного бизнеса.

В середине июня президент Украины должен подписать или вернуть на повторное рассмотрение два жизненно важных для отечественной IT-индустрии законопроекта: № 8267 (“Об экономическом эксперименте по созданию благоприятных условий для развития в Украине индустрии программной продукции”) и № 9744 (“О внесении изменений в раздел ХХ “Переходные положения” Налогового кодекса Украины касательно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции”), принятые Верховной Радой в целом 24.05.2012.

Несмотря на рекомендации юридического управления ВР существенно доработать законопроект № 9744, сомнений по поводу подписания президентом вышеуказанных документов не возникает. В перечень авторов законопроектов включен Виктор Янукович-младший.

Если законы вступят в силу, отечественные софтверные компании получат следующие налоговые льготы. Во-первых, речь идет об освобождении от уплаты НДС при поставках программной продукции, сделанной в Украине. Во-вторых, о снижении ставки налога на прибыль — с 21% до 5%, а также на доходы физлиц — с 15% до 5%. В-третьих, единый социальный взнос (ЕСВ), уплачиваемый работодателем (производителем ПО), будет удерживаться в размере 36,76% от суммы, равной двум минимальным зарплатам, умноженной на количество наемных работников. Правда, действие последней нормы ограничивается 2017 годом. А в целом льготный режим для украинских программистов будет существовать в течение 10 лет — с 2013 по 2023 год.

Программа роста

Принятие данных законопроектов можно расценивать как положительное явление для украинского IT-рынка. “Темпы роста рынка IT-услуг в Украине увеличатся с существующих 30% до 50% в год как минимум. Вырастет и внутренний рынок, и экспорт, а Украина станет более привлекательной для иностранных IT-компаний”, — считает Валерий Куцый, генеральный директор софтверной компании “Миратех”.

Львиная доля украинских разработчиков придерживается аутсорсинговой модели, то есть создает программные продукты для иностранных компаний. Если верить данным Central & Eastern European Outsourcing Association (CEEОA), в Украине насчитывается около 6 тыс. аутсорсинговых компаний, а основные заказчики — Германия, Швейцария, Нидерланды, Франция, Италия и США. В 2011-м объем украинского рынка IT-аутсорсинга достиг $1,1—1,3 млрд, что является одним из наиболее высоких показателей среди стран Центральной и Восточной Европы.

Впрочем, после внимательного анализа налоговых льгот всплывает некая дискриминационная составляющая. Если компания соответствует всем перечисленным в законопроекте критериям для получения преференций, она обязана подать в налоговую регистрационное заявление, а к нему присовокупить финансовую отчетность и некую бумагу, подтверждающую право на льготное налогоообложение. Выдачей ценных депеш заведует “центральный орган исполнительной власти по вопросам науки, инноваций и информатизации Украины” — Госинформнауки. “Необходимость в получении подтверждения права на льготы в налоговой и Госинформнауки помогает исключить компании, у которых профильная деятельность не связана с IT”, — утверждает Валерий Куцый.

“Участники рынка высказывают обоснованные опасения по поводу того, что привлечение агентства к процессу предоставления статуса налогоплательщика может привести к образованию коррупционных схем, нарушению принципов дерегуляции, созданию нового центра распределения полномочий между исполнительной властью и к задержке в получении статуса субъекта”, — говорит Маркиян Мальский, партнер, руководитель западноукраинского филиала адвокатского объединения Arzinger.

Проверить и перепроверить

Дальше — больше. Закон допускает, что для подтверждения права на льготы налоговая имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика в течение 10 дней после получения регистрационного заявления. Юристы сомневаются в законности таких проверок. “Налоговый орган анализирует полученные от заявителя документы на предмет соответствия критериям, указанным в п. 1.4. закона № 9744. То есть предметом рассмотрения является не соответствие поданной документации законодательству, а соответствие критериям. Даже поверхностный анализ этих критериев наводит на мысль, что выявить нарушения законодательства на основе представленных заявителем документов на соответствие критериям довольно трудно, а скорее невозможно”, — утверждает Маркиян Мальский.

Если верить профессиональному порталу разработчиков DOU, условия работы двух третей украинских программистов не соответствуют нормам отечественного трудового законодательства. “Маленькие компании работают в лучшем случае как СПД, в худшем — вообще не имеют регистрации. У больших компаний, играющих в игры с государством, есть юрлица-плательщики НДС и все прочие атрибуты крупного бизнеса (хотя некоторые крупные компании тоже хитрят, оформляя каждого работника как СПД. — Прим. ред.)”, — утверждает Денис Олейников, бывший владелец онлайн-сервиса ProstoPrint. По его словам, в Украине финансовое законодательство в части международных платежей “драконовское”: легитимно и с небольшими затратами получить деньги из AppStore или, наоборот, рассчитаться с зарубежным субконтрактором у нас почти невозможно.

Конечно, авторы законопроекта старались “обелить” отечественный софтверный рынок. Именно этому идеалу в жертву были принесены грядущие бюджетные недопоступления из-за внедрения налоговых льгот в IT-сфере. Но опять же, компания, которая вдруг решила работать легитимно, по истечении двух отчетных кварталов должна быть готова к визиту налоговой с внеплановой проверкой. С учетом вышеперечисленного сомнительно, что начнется массовое “обеление” IT-фирм.
Льготы могут остановить миграцию украинских программистов

По словам Дениса Олейникова, законопроекты учитывают интересы крупных украинских IT-компаний. В принципе, лидеры рынка не отрицают этого. Известно, что в разработке документов активно принимали участие две профессиональные организации: Европейская Бизнес Ассоциация (куда входят потенциальные заказчики аутсорсинговых услуг) и Ассоциация “Информационные технологии Украины” (куда входят непосредственные исполнители-аутсорсеры). Есть более радикальное мнение, что налоговые льготы лоббировали компании, занимающиеся госпоставками IT-решений: в 2011 году основным потребителем услуг IT-аутсорсинга стал государственный сектор — в общем объеме заказов его доля составила 23%. “Каждая госструктура держит “свою” компанию для выполнения IT-подрядов”, — уверяет Денис Олейников.

Однако значительную долю украинского рынка ПО занимают вовсе не крупные компании. В прошлом году портал DOU опубликовал рейтинг крупнейших отечественных софтверных компаний. В соответствии с этим списком в Украине общее количество сотрудников, работающих в топ25 разработчиков, составляет до 20 тыс. человек (весь штат). В целом в стране официально трудятся до 40 тыс. программистов, а неофициально — около 200 тыс., соответственно доля лидеров составляет в лучшем случае 50%. Выходит, что 50% программистов фактически остаются за бортом налогового оазиса.

Стоп-миграция

Настойчивость IT-великанов на принятии данных законопроектов подкрепляется не только желанием получить налоговые льготы, но и стремлением удержать массово выезжающих за границу украинских айтишников. Если снова обратиться к рейтингу DOU, в котором есть колонка об открытых вакансиях в каждой компании-участнице, то приходит понимание логики компаний—инициаторов льгот. К примеру, в Ciklum на конец прошлого года были открыты 260 вакансий, в GlobalLogic — 180, SoftServe — 146, EPAM — 140. Министр социальной политики Сергей Тигипко говорит о дефиците в 30 тыс. программистов в стране.

Поскольку большую часть себестоимости программного продукта составляет оплата интеллектуального труда разработчика, крупные компании стараются удержать украинцев от побега за рубеж: будут льготы — можно увеличивать зарплаты. А поскольку лидеры рынка — преимущественно аутсорсинговые компании, то у них все упирается в количество рабочих “мозгов”. Крупным аутсорсерам выгодно наращивать штат, чтобы увеличивать объемы заказов из-за границы.

С одной стороны, ничего плохого в создании благоприятных условий нашим программистам для работы на родине нет. Как раз понятно, почему государство, которое за свой счет выучило специалистов, старается удержать их дома. С другой стороны, аутсорсинговая модель — путь в никуда. К примеру, не так давно Украину посещал Питер Сунде, один из основателей шведского торрент-трекера The Pirate Bay, гонимого голливудскими правообладателями. В интервью порталу Expertorama швед высказал интересное мнение о том, что аутсорсинг — современная версия рабства. Европейские компании нанимают украинцев из-за низких зарплат и зависимости наших людей от работы (в Украине социальные гарантии, в отличие от скандинавских стран, минимальны), не стремясь открывать официальные представительства. В свою очередь наши соотечественники, занятые чужими проектами, не имеют возможности создавать собственные программные продукты и получать под них инвестиции.

Who is льготник

Вид деятельности IT-компаний, которые могут получить льготы, исходя из норм законопроекта № 9744

1. Издание программного обеспечения, включая издание и реализацию (продажа, прокат и/или предоставление лицензий) системных пакетов программ, служебных и игровых программ, публикацию готового (несистемного) программного обеспечения, в том числе перевод или адаптацию несистемного программного обеспечения для определенного рынка за собственный счет: операционные системы, бизнес и другие приложения; выпуск компьютерных игр для всех платформ.

2. Компьютерное программирование и все виды деятельности по написанию, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки, документированию программного обеспечения (в том числе с использованием коммерческих или свободно распространенных модулей).

3. Консультирование по вопросам информатизации, включая планирование и разработку компьютерных систем, объединяющих комплектующее оборудование, программное обеспечение и коммуникационные технологии.

4. Деятельность по управлению компьютерным оборудованием, включая предоставление услуг местного управления и деятельности компьютерных систем клиентов, а также обработки данных и другие сопутствующие услуги, эксплуатация на долговременной (постоянной) основе средств обработки данных, принадлежащих другим пользователям.

5. Создание и внедрение информационно-технических комплексов, систем и сетей: проектирование и создание комплексов, систем и сетей на базе информационных технологий, систем передачи данных и систем хранения данных, монтаж и установка электронно-вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации; обслуживание и сопровождение комплексов, систем и сетей, построенных на базе информационных технологий.

6. Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с ними деятельность, в том числе — с базами данных: предоставление данных в определенном порядке или последовательности путем их выбора в режиме онлайн или прямого доступа к оперативным данным, отсортированным по запросу (компьютеризированный менеджмент) для широкого или ограниченного круга пользователей обработки, подготовки и ввода данных с применением программного обеспечения пользователя или собственного программного обеспечения.

Требования к IT-льготникам

Субъектом индустрии программной продукции считается субъект хозяйствования,
который в течение предыдущих четырех последовательных отчетных кварталов
совокупно одновременно отвечает следующим критериям

1. Общая доля доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности по реализации товаров и предоставлению услуг в программной индустрии составляет не менее 70% доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

2. Стоимость основных средств и/или нематериальных активов предприятия превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

3. У субъекта отсутствует налоговый долг.

4. В отношении субъекта судом не приняты постановления о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины “О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом”.

Надежда ГОНЧАРУК