Государственная фискальная служба (ГФС) обнародовала критерии отбора физлиц-предпринимателей для их включения в план-график проверок. Об этом говорится в официальном издании ГФС “Вестник. Официально о налогах”, передает ЛІГА:Закон.
Согласно публикации, в план-график проверок отбирают физлиц-предпринимателей с высоким уровнем рисков неуплаты налогов и сборов.
По данным ГФС, на существование такого риска указывают:
- превышение суммы доходов (по признаку “127” и/или “157”), задекларированной суммы дохода от осуществления хозяйственной деятельности на 10% и более;
- превышение объемов экспортных операций над задекларированной суммой дохода на 10% и более;
- занижение налогового обязательства на 10% и более и/или завышение налогового кредита по НДС на 5% и более;
- декларирование сумм дохода на уровне или меньше уровня расходов;
- несоответствие объемов импортных операций задекларированному доходу или объемам поставки на 20% и более;
- общая сумма расходов составляет 75% или больше суммы общего дохода.
ГФС также привела перечень распространенных нарушений, выявленных во время проверок ФЛП:
- отнесение стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей в состав расходов по первому событию, вместо постепенного списания пропорционально полученным доходам;
- включение в состав расходов таких расходов, которые не связаны с хозяйственной деятельностью;
- неведение книги доходов и расходов.
Также в ГФС определили типичные нарушения, выявляемые в ходе проверок плательщиков- “упрощенцев”:
- декларирование в неполном объеме доходов от осуществления предпринимательской деятельности;
- несоблюдение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения (плательщики 1-3 группы) — превышение объема дохода;
- неправильное определение объема дохода при использовании РРО и эквайринга;
- нерегистрация или несвоевременная регистрация плательщиком НДС в случае превышения объема операций по поставке товаров, установленного для обязательной НДС-регистрации (1 млн грн) в соответствии с п. 183.4 ст. 183 Налогового кодекса;
- предоставление в аренду ФЛП собственного недвижимого имущества (общая жилая площадь (100 кв. м) или нежилая площадь (300 кв. м));
- предоставление физическим лицом-предпринимателем возвратной финансовой помощи юридическим лицам или ФЛП (КВЭД предоставление возвратной финансовой помощи относится к коду 64 “Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения” и является запрещенным видом деятельности для плательщиков единого налога);
- предоставление услуг юридическим лицам.
