Налог-невозвращенец

На прошлой неделе народные депутаты Николай Катеринчук, Наталья Королевская и Юрий Воропаев предложили парламенту создать временную специальную комиссию по вопросам администрирования налога на добавленную стоимость. Это стало следствием проведенного 9 ноября круглого стола “Налог на добавленную стоимость: отменить нельзя реформировать”, который организовал украинский деловой журнал “Эксперт” совместно с газетой “Экономические известия” и еженедельником “Комментарии”. На нем народные депутаты вместе с представителями исполнительной власти, промышленниками и лидерами общественных организаций искали пути решения проблемы НДС.

Привет из прошлого

Как сообщили в Государственной налоговой администрации (ГНАУ), к 1 ноября сумма невозмещенного НДС составила 7,2 млрд гривен, из которых документальными проверками подтверждено 1,7 млрд. Проблемы начались в августе — недавно назначенный первый вице-премьер и министр финансов Николай Азаров едва ли не первым делом инициировал приостановление возврата НДС, объясняя этот шаг процветанием незаконного возмещения налога. Руководитель Государственной налоговой администрации Анатолий Брезвин на прошлой неделе впервые признал, что проблема возмещения существует, и даже сообщил, что к 1 ноября выявлено неправомерных заявлений на возмещение НДС на 1,5 млрд гривен.

Николай Азаров определил два возможных варианта решения проблемы роста задолженности по возмещению НДС: введение специальных счетов и выпуск государственных облигаций. Обе идеи правительство пыталось воплотить в 2004 году. Тогда были выпущены облигации на сумму 1,9 млрд гривен, а вот НДС-счета не были опробованы на практике: бизнес воспринял эту идею в штыки, и соответствующие указы президента были отменены.

В ответ на политику по НДС, которую ведет правительство, бизнес угрожает просто свернуть производство. Директор по финансам и экономике корпорации “Индустриальный союз Донбасса” Сергей Удовенко сообщил, что задолженность государства перед компанией достигла полумиллиарда гривен. О подобных проблемах рассказал и начальник бюджетного управления ООО “Интерпайп Менеджмент” Денис Морозов: “Нам не отказывают в возмещении, а постоянно возвращают акты на дополнительную проверку, то есть возмещение все время откладывается. На сегодняшний день по четырем заводам, входящим в “Интерпайп”, накопилось сто миллионов гривен невозмещенного НДС. Если возмещение не возобновится, то к концу года эта сумма достигнет двухсот миллионов гривен — это двадцать процентов от оборотного капитала. А у нас сейчас большой потенциал для роста производства — до двенадцати процентов ежегодно. Однако получается, что у нас нет оборотного капитала для развития. Мы заложили под кредиты практически все имущество. Если ситуация не изменится, нам придется сокращать производство”. Опасения коллег-экспортеров разделил и представитель перерабатывающей промышленности, генеральный директор ООО “Интер-комплект” Леонид Дубровский: “В нашем оборотном капитале большая часть заемных средств и банковских кредитов. Из-за невозмещения НДС у нас начались проблемы с возвратом кредитов банкам. Отечественным экспортерам и так сложно конкурировать с большими транснациональными корпорациями, которые имеют доступ к длинным и дешевым кредитам, а долги по возмещению НДС еще усугубляют ситуацию. Не исключено, что отечественные компании будут вынуждены переориентироваться на внутренний рынок, от чего в конечном итоге пострадает сельхозпроизводитель. Ведь мы уже сейчас снижаем закупочные цены”.

Легче упростить, чем отменить

НДС формирует около трети доходов госбюджета, поэтому заменить его очень сложно. Многие аналитики полагают, что налог на добавленную стоимость является оптимальным косвенным налогом при условии правильного администрирования. Большинство участников круглого стола сошлись на том, что сегодня легче устранить недостатки НДС, чем заменить его другим налогом (о замене НДС налогом с розничных продаж см. “Эксперт” № 43 от 6 ноября 2006 года). В меньшинстве остались нардеп Дмитрий Святаш и директор аудиторской компании “Олдбридж” Виталий Шеломков. “Вопрос возмещения НДС в Украине всегда будет использоваться в политическом противостоянии. Единственный способ деполитизировать и декриминализировать ситуацию — заменить НДС налогом с розничных продаж (НРП). Я не согласен с тем, что налог с розничных продаж невозможно реализовать и контролировать. В странах, где используется налог на добавленную стоимость, администрирование этого налога составляет около семи-восьми процентов от среднего баланса по этому налогу. Сколько оно составляет у нас — неизвестно, а введение электронной системы увеличит стоимость этого администрирования. Поэтому необходимо посчитать стоимость администрирования обоих налогов и введения НРП, и тогда уже принимать решение”, — считает Дмитрий Святаш.

Участники дискуссии пришли к выводу, что администрирование налога на добавленную стоимость должно быть более прозрачным, и положительно отозвались об идее введения электронной отчетности, предложенной Минфином и ГНАУ. Лидеру партии “Реформы и порядок” и предшественнику Николая Азарова на посту министра финансов Виктору Пинзенику импонирует то, что при правильном использовании электронная отчетность позволит избежать тотальных проверок: “При проверке цепочек сразу определяются фиктивные сделки, и те, кто в них не задействован, получают возмещение автоматически”. Правда, Пинзеник предостерегает: “Эта идея сработает лишь при том условии, что информация по НДС будет у наиболее рискованных сферах деятельности”, — заявила Ляпина.

Из всех участников круглого стола о необходимости введения НДС-счетов высказалась лишь Наталья Королевская, назвавшая счета единственным вариантом решения проблемы. Виктор Пинзеник этот тезис активно опровергал: “Введение спецсчетов равносильно усилению налогового давления на один процент ВВП. А НДС-облигации — это, по сути, национализация средств предприятий. Украина должна правильно использовать налог на добавленную стоимость, а не улучшать его через спецсчета или НДС-облигации”. И действительно, мировой опыт показывает, что результаты введения спецсчетов неоднозначны: в той же Болгарии они не принесли должного результата, потребовав значительных финансовых ресурсов в процессе реализации.

Нужна электронная Отчетность

Руководитель департамента мониторинга администрирования платежей Министерства финансов Евгений Олейников прогнозирует, что к концу года просроченной задолженности по НДС не будет. Он говорит, что чиновники работают над усовершенствованием процесса администрирования налога. Олейников также признает низкое качество администрирования: “По состоянию на 1 августа этого года в некоторых областях сумма проверенного НДС, заявленная на возмещение, составляла менее двадцати процентов всей задолженности”.

Департамент массово-разъяснительной работы ГНАУ предоставил “Эксперту” письменные комментарии по поводу затронутых на круглом столе проблем. Налоговая утверждает, что до конца года сумма невозмещенного НДС уменьшится, поскольку на эти цели предусмотрено 4,4 млрд гривен бюджетных средств. В документе также указано, что в последнее время сумма заявок на возмещение НДС значительно увеличилась, причем в отдельных областях этот показатель растет быстрее экспорта. С точки зрения ГНАУ, основными направлениями реформирования налога на добавленную стоимость сейчас являются введение электронной отчетности, специальных счетов, а также предоставление банками информации о движении НДС по счетам предприятий. Но налоговики вряд ли смогут рассчитаться с экспортерами до концагода. Хотя бы потому, что физически попросту невозможно быстро обработать заявки на несколько миллиардов гривен. Кроме того, в бюджете не хватает средств: недавно парламент принял поправки к бюджету-2006, которыми предусмотрел увеличение поступлений от НДС. Выполнить этот план, осуществляя возмещение в полном объеме, будет сложно.

При этом неминуемо уменьшение оборотных средств предприятий. Покрывать их дефицит они будут за счет заимствований на внутреннем и внешнем рынках. В свою очередь, это уменьшит базу обложения налогом на прибыль и ударит все по тому же бюджету.

Однако есть основания считать, что в следующем году ситуация изменится к лучшему. “Ближайшие выборы состоятся только в 2009 году, к тому же очевидно, что нынешняя правящая коалиция пришла надолго. Поэтому ее министры должны быть заинтересованы в том, чтобы страну не лихорадило, в том числе из-за проблем с НДС”, — считает модератор круглого стола, научный редактор “Эксперта” Андрей Блинов.

Налоги в нашей стране должны быть максимально простыми, тем более что проблемы Украины не уникальны. “Все развивающиеся страны с уровнем экономического развития, сходным с украинским, сталкиваются с подобными проблемами и решают их через улучшение администрирования налога на добавленную стоимость”, — рассказал на круглом столе экономист Всемирного банка Пабло Сааведра. Предложение упростить администрирование НДС через введение электронной отчетности и открытых реестров по движению налога прозвучало в заключительных выступлениях многих участников мероприятия. Главное, что организованная дискуссия не просто наметила пути дальнейшего развития НДС, но и спровоцировала широкое публичное обсуждение этой темы. Чиновники ГНАУ и Минфина признали наличие серьезных проблем с возмещением налога, а это уже первый шаг к их решению.

Татьяна ЯБЛОНОВСКАЯ