ПДВ-рахунки і ніякого "заморожування" Скорочене пояснення функціонування ПДВ-рахунків Створення системи функціонування ПДВ-рахунків мало на меті створити умови для суттєвого зменшення податкового тиску на платників податків при збільшенні податкових надходжень до бюджету, а також створити системну неможливість ухилення будь-якого без виключення платника від сплати ПДВ з виключенням можливості «ручного» керування такою системою, так як зазначені ухиляння від сплати податків та безпідставне відшкодування ПДВ з бюджету мають шкідливі наслідки не тільки для інтересів держави, а ще більш для інтересів сумлінних платників податків, які якраз так чи інакше особисто розраховуються за ухиляння від сплати податків іншими та не отримують своєчасно відшкодування ПДВ з бюджету, що веде до суттєвого зменшення їх обігових коштів з відповідними шкідливими наслідками для всіх учасників податкового процесу. Система ПДВ-рахунків (податкових рахунків, спеціальних рахунків ПДВ) передбачає: 1.відкриття для платників ПДВ поряд з належними їм поточними рахунками ПДВ-рахунків, які чітко ідентифікуються з особою – платником податку 2.кількість ПДВ-рахунків однієї особи не обмежується, як і кількість належних їй поточних рахунків в різних банках, але з метою контрольованості процесу перерахування коштів та уникнення будь-яких зловживань або потреби у якихось додаткових довідках, кожен ПДВ-рахунок пов'язаний, функціонує одночасно та поряд з поточним рахунком особи – платника ПДВ, відкритим в банківській установі, а номер ПДВ-рахунку співпадає з номером поточного рахунку за виключенням індетифікуючого ознаку (наприклад, замість 2600……. зазначається 2610…….) 3.перерахування коштів з ПДВ-рахунку здійснюється на підставі звичайного платіжного доручення, яке подається до установи банку одночасно з платіжним дорученням про перерахування вартості товарів чи послуг без урахування ПДВ, або подається окремо у разі оплати з ПДВ-рахунку податкових зобов’язань платника податку перед бюджетами всіх рівнів та інших обов’язкових платежів (до Пенсійного фонду, Фонду зайнятості, податку на прибуток, прибуткового податку з громадян та таке інше) 4.однозначну системна неможливість у будь-якому випадку зняття коштів готівкою з ПДВ-рахунку 5.вільний рух коштів: а) з поточного рахунку як платника податку, так і будь-якої особи, якщо вона не має на меті в подальшому відшкодувати ПДВ з бюджету (у тому числі і особа - неплатник податку) до ПДВ-рахунку платника податку. При цьому, якщо особа у подальшому має намір відшкодувати ПДВ з бюджету, то всі перерахування, що стосуються проведення розрахунків з ПДВ як з бюджетом, так і з іншими особами мають проводитися виключно з ПДВ-рахунку цієї особи, так як витяг про рух коштів з цього ПДВ-рахунку засвідчений установою банку є однією з підстав для відшкодування ПДВ з бюджету на ПДВ-рахунок цієї особи б) з ПДВ-рахунку платника податку до поточного рахунку цього ж платника податку за умови, що ці суми не перевищують обсяг коштів, які перераховані особисто цим платником податку з його поточного рахунку до його ж ПДВ-рахунку, відкритому у цьому ж відділенні банку, що позбавляє економічного змісту існування так званих «конвертаційних центрів» або «фірм – одноднівок», метою існування яких є зняття коштів готівкою з рахунків без сплати будь-яких податків, що стимулює розвиток корупції у податковій сфері. Таке ствердження ґрунтується на тому, що «конвертаційний центр» з урахуванням того, що кошти надійшли до його ПДВ-рахунку не з його особистого поточного рахунку, а з ПДВ-рахунку іншої особи для отримання цією особою податкового кредиту або з поточного рахунку іншої особи, «конвертаційний центр» за будь-яких умов не зможе а ні зняти їх готівкою, а ні перерахувати на свій поточний рахунок для подальшого зняття готівкою, а на при кінці облікового періоду ці кошти мають бути перераховані до бюджету згідно з законом, як податкове зобов’язання або у вигляді сплати ПДВ на ПДВ-рахунок іншої особи. Таким чином коло обертання коштів ПДВ-рахунок – бюджет замикається без будь-якої можливості його розірвання та криміналізації грошових потоків ПДВ 6.автоматичне відшкодування сум ПДВ з бюджету на ПДВ-рахунок платника податку без проведення будь-яких попередніх перевірок, на підставі його декларації та витягу про рух коштів на його ПДВ-рахунку по сплаті ПДВ до бюджету або до ПДВ-рахунків інших осіб – платників податку, засвідченого печаткою банку, що є підтвердженням наявності податкового кредиту та з огляду на повністю замкнуте коло руху коштів ПДВ як до бюджету, та і з бюджету 7.особам, які не є платниками ПДВ не відкривають ПДВ-рахунків, а у разі придбання такими особами товарів чи послуг у платника ПДВ, суми ПДВ перераховуються з поточних рахунків таких осіб другим платіжним дорученням на ПДВ-рахунок платника податку одночасно з перерахуванням першим платіжним дорученням вартості товарів чи послуг на поточні рахунки осіб – постачальників 8.у разі скасування угоди (за наявністю про це додаткової угоди або чинного рішення суду) про надання послуг чи придбання товару, кошти, зараховані до ПДВ-рахунку платника податку за цією угодою повертаються у відповідних до угоди обсягах або до ПДВ-рахунку особи, що їх сплатила за угодою, що скасована або, за зазначених вище умов до відповідного поточного рахунку особи, з якого надійшли ці кошти, якщо ця особа не є платником ПДВ. За зазначених обставин податкові зобов’язання осіб визначаються чинним законодавством України 9.відповідальність, у тому числі майнова за дотримання порядку відкриття та порядку функціонування ПДВ-рахунків несе банківська установа, в якій ці рахунки відкриті. Відповідальність банків за дотримання порядку перерахування коштів не є новацією, така відповідальність існує щодо дотримання порядку перерахування коштів на поточних рахунках і у даному випадку така відповідальність буде запорукою декриміналізації у сфері ПДВ. При цьому слід врахувати, що банк: 1) проводить платежі з ПДВ-рахунку на підставі платіжного доручення особи без будь-яких обмежень чи обрахування сум, якщо вони спрямовані до бюджетів різного рівня в погашення податкових зобов’язань особи з будь-яких видів податків або як обов’язкові платежі до різного роду фондів, 2) проводить платежі з ПДВ-рахунку на підставі платіжного доручення особи до ПДВ-рахунку іншої особи одночасно з відповідними (суміжними та пов’язаними між собою) платежами по поточному рахунку між цими особами за умови відповідності сум ПДВ, зазначених у платіжному дорученні відсоткової ставці ПДВ, що визначена законом, по відношенню до вартості, вказаної в платіжному дорученні на перерахування коштів з поточного рахунку 3) проводить платежі з ПДВ-рахунку на підставі платіжного доручення особи на її власний поточний рахунок, що відкритий у цьому ж відділенні банку в межах сум, особисто перерахованих цією особою з цього поточного рахунку на її ПДВ-рахунок у цьому ж відділенні банку, 5) проводить платежі з ПДВ-рахунку на підставі платіжного доручення особи до поточного рахунку іншої особи, яка не є платником ПДВ одночасно з відповідними (суміжними та пов’язаними між собою) платежами по поточному рахунку між цими особами за умови відповідності сум ПДВ, зазначених у платіжному дорученні відсоткової ставці ПДВ, що визначена законом, по відношенню до вартості, вказаної в платіжному дорученні на перерахування коштів з поточного рахунку, якщо угода, на підставі якої до ПДВ-рахунку надійшли відповідні кошти була скасована сторонами або за рішенням суду, про що є відповідний документ, копія якого надається до установи банку разом з платіжними дорученнями, за якими кошти з поточного та з ПДВ-рахунку підлягають поверненню іншій стороні за угодою, що скасована 6) не проводить платежі з ПДВ-рахунку на підставі платіжного доручення особи та відповідні пов’язані з цим платежі з поточного рахунку цієї особи, у разі невідповідності цих платежів порядку функціонуванню ПДВ-рахунків, 7) не видає готівкою суми з ПДВ-рахунку у будь-якому разі, 8) несе повну матеріальну відповідальність перед державою або перед особою – платником податку за порушення встановленого порядку відкриття та функціонування ПДВ-рахунків, якщо таке порушення вчинено з вини банку 10.скасування, за умови функціонування системи ПДВ-рахунків податкових накладних та податкового обліку взагалі, з підстав відсутності необхідності їх існування та наявності вичерпного бухгалтерського обліку, що значною мірою поліпшить умови праці як бухгалтерів платників податків, так і податківців, сили яких можна направити на інші напрями роботи 11.істотне зменшення ставки ПДВ до 10% за рахунок сплати ПДВ усіма без будь-яких виключень платниками цього податку та унеможливлення кримінальних виплат ПДВ з бюджету 12.введення в дію ПДВ-рахунків можливе двома способами: Законом України, який вносить відповідні зміни до Закону України «Про ПДВ» або постановою Кабінету Міністрів та Національного банку України про порядок проведення розрахунків з ПДВ з відкриттям та функціонуванням ПДВ-рахунків, що є компетенцією уряду та Нацбанку. 13.Економічний ефект від застосування раціоналізаторської пропозиції щодо відкриття та функціонування системи ПДВ-рахунків за різними підрахунками складає від 6,0 до 20,0 млрд.грн. на рік додаткових надходжень до бюджетів всіх рівнів та обов’язкових відрахувань до різних фондів при суттєвому зменшенні податкового тиску на платників податків (зменшення податкових ставок), що є умовою для суттєвого пожвавлення економіки держави в цілому та системної декриміналізації адміністрування ПДВ Таким чином зазначена вище система ПДВ-рахунків використовує технічний розподіл фінансових потоків: платежі з вартості товарів чи послуг без ПДВ здійснюються платіжним дорученням по поточним рахункам, а платежі з нарахованого ПДВ на ці товари чи послуги другим, окремим платіжним дорученням по ПДВ-рахункам з особливим режимом використання, при цьому платники податків вільно використовують належні їм кошти при незмінності бухгалтерського чи податкового обліку.